《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》

文號：國科發(fā)火[2016]32號

發(fā)布日期：2016.01.29

生效日期：2016.01.01    

簡稱：《認定辦法》

《關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》

文號：國科發(fā)火〔2016〕195號

發(fā)布日期：2016.06.22    

生效日期：2016.01.01

簡稱：《工作指引》

《關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》

文號：國家稅務總局公告2017年第24號

發(fā)布日期：2017.06.19    

生效日期：2017.06.19    

簡稱：《公告》

1.調(diào)整“研發(fā)費用占銷售收入比例”指標。為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術企業(yè)政策優(yōu)惠，將最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%，此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對較少的中小企業(yè)獲益。

2.調(diào)整“科技人員占比”指標。考慮到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣，產(chǎn)學研合作逐步深入，研發(fā)外包、開放式眾包等漸成趨勢，企業(yè)越來越依靠外部力量開展研發(fā)活動，為更加適應企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求，將原“具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上”的條件，調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%”。

3.調(diào)整認定條件中對知識產(chǎn)權的要求。取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識產(chǎn)權的限制，同時取消原有“5年以上獨占許可”獲得知識產(chǎn)權的方式。既鼓勵了企業(yè)自主研發(fā)，也有助于避免知識產(chǎn)權濫用，企業(yè)仍可通過技術轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識產(chǎn)權、促進科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，有利于更好地落實新修訂的《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》。

4.縮短公示時間。認定企業(yè)在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示的時間由原15個工作日改為10個工作日，提高了工作效率。

5.增加異地搬遷內(nèi)容。為促進區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和協(xié)調(diào)發(fā)展，增加對異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認的相關內(nèi)容，明確跨認定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。

1.擴充服務業(yè)支撐技術。如新增“檢驗檢測認證技術”“現(xiàn)代體育服務支撐技術”“智慧城市服務支撐技術”等行業(yè)特征明顯的內(nèi)容，并對“研發(fā)與設計服務”“信息技術服務”“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術”“電子商務與現(xiàn)代物流技術”等技術領域進行了補充。

2.增加相關領域新技術，淘汰落后技術。如新增“增材制造技術”“石墨烯制備與應用技術”“重大自然災害監(jiān)測、預警和應急處置關鍵技術”“新能源汽車試驗測試及基礎設施技術”等先進技術，并排除了落后的產(chǎn)業(yè)技術與產(chǎn)品內(nèi)容。

3.增強內(nèi)容的規(guī)范性和技術特點。突出領域的關鍵技術要求，盡可能去除產(chǎn)業(yè)類、產(chǎn)品化描述，加強領域間的協(xié)調(diào)，避免重復和遺漏，表述上更加準確、精煉、規(guī)范、專業(yè)。

認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件：

（1）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；

（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（6）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

（8）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

常見問題

高薪技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠期間與認定證書的有效期不一致，稅收優(yōu)惠還能享受嗎？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算，因此高新技術企業(yè)也是按年享受稅收優(yōu)惠。而高新技術企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間是具體日期，不一定是一個完整納稅年度，且有效期為3年。這就導致了企業(yè)享受優(yōu)惠期間和高新技術企業(yè)認定證書的有效期不完全一致。為此，《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》明確，企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自其高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)

示例：

A企業(yè)取得的高新技術企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2016年11月25日，A企業(yè)可自2016年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即，享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2016、2017和2018年。

按照上述原則，高新技術企業(yè)認定證書發(fā)放當年已開始享受稅收優(yōu)惠，則在期滿當年應停止享受稅收優(yōu)惠。但鑒于其高新技術企業(yè)證書仍有可能處于有效期內(nèi)，且繼續(xù)取得高新技術企業(yè)資格的可能性非常大，為保障高新技術企業(yè)的利益，實現(xiàn)優(yōu)惠政策的無縫銜接，公告明確高新技術企業(yè)資格期滿當年內(nèi)，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅可暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，則應按規(guī)定補繳稅款。

示例：

A企業(yè)的高新技術企業(yè)證書在2019年4月20日到期，在2019年季度預繳時企業(yè)仍可按高新技術企業(yè)15%稅率預繳。如果A企業(yè)在2019年年底前重新獲得高新技術企業(yè)證書，其2019年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。如未重新獲得高新技術企業(yè)證書，則應按25%的稅率補繳少繳的稅款。

企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，還需經(jīng)稅務機關審批才能享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：為落實國務院簡政放權、放管結(jié)合、優(yōu)化服務要求，稅務總局2015年下發(fā)了《關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》，明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實行備案管理方式。因此，企業(yè)在獲得高新技術企業(yè)資格后，不需經(jīng)過稅務機關審批，按照要求備案即可享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，在資格有效期內(nèi)還需報送資料嗎？

答：為強化認定后續(xù)管理，此次修訂新增了企業(yè)在獲得資格后每年報送材料的義務，即企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，應于每年5月底前在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。

跨認定機構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術企業(yè)需要重新認定嗎？

答：為解決跨認定機構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術企業(yè)重復認定的問題，認定辦法明確跨認定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認定機構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構(gòu)按照認定辦法重新認定。

哪些情況將被取消高新技術企業(yè)資格？

答：已認定的高新技術企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構(gòu)取消其高新技術企業(yè)資格：

（1）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；

（2）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；

（3）未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。

企業(yè)被取消高新技術企業(yè)資格后，稅務機關從何時開始追繳已享受的稅收優(yōu)惠？

答：對被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構(gòu)通知稅務機關按《稅收征收管理法》及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生取消高新技術企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。

稅務機關在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認定條件的，將如何處理？

答：根據(jù)認定辦法第十六條的規(guī)定，稅務機關對已認定的高新技術企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應提請認定機構(gòu)復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構(gòu)取消其高新技術企業(yè)資格，稅務機關在接到認定機構(gòu)通知后，追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化的，需履行什么手續(xù)？

答：高新技術企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化，如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等，應在3個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。經(jīng)認定機構(gòu)審核符合認定條件的，其高新技術企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業(yè)資格。

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