一、為什么設(shè)置“輔助賬”

在新政策下，研發(fā)費用加計扣除將不需要“專賬”，只要輔助賬就行。如果是原來沒有進行專賬核算或者新入圍研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)，現(xiàn)在就需要設(shè)置輔助賬。

在研發(fā)費用加計扣除納稅申報優(yōu)惠備案過程中，需得將研發(fā)支出輔助賬填寫齊全，否則將會備案失敗，無法享受這個稅收優(yōu)惠，而且在高新技術(shù)企業(yè)認定管理中也要求研發(fā)費用采用輔助賬核算。

二、研發(fā)支出輔助賬的樣式

牢記一個要點：只增不減。即滿足按照財稅〔2015〕119號文件和97號公告要求設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，同時也可以根據(jù)自己的實際情況增加條款。

“研發(fā)支出”及其二級科目的“費用化支出”、“資本化支出”按照會計準則仍然應(yīng)該予以保留，變化的主要是三級明細科目。三級明細科目的設(shè)置可以參照119號文件規(guī)定的“允許加計扣除的研發(fā)費用”的具體范圍所列舉的費用名稱來設(shè)置，這樣也最大限度保持了會計核算與稅法要求的一致性。

三、研發(fā)支出輔助賬基本核算流程

研發(fā)支出輔助賬包括：

1、四種形式的研發(fā)支出輔助賬（自主、委托、合作、集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬）。

2、研發(fā)支出輔助賬匯總表。

3、研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表。

企業(yè)在立項后按照項目分別設(shè)置輔助賬。按照財稅〔2015〕119號文件列明的可加計扣除的六大類研發(fā)費用類別進行歸類，從憑證級別記錄各個項目的研發(fā)支出。

年末填制《研發(fā)支出輔助賬匯總表》隨年度財務(wù)報告報送主管稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)計算出本年度研發(fā)支出費用化加計扣除的部分和研發(fā)費用資本化在本年度加計攤銷的部分后，填寫好《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》，隨企業(yè)年度納稅申報表一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

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