由于獲得高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)可以享受所得稅方面的優(yōu)惠，在資本市場(chǎng)上，通過(guò)造假獲得相關(guān)認(rèn)定的案件不在少數(shù)。

記者粗略調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A股市場(chǎng)上，企業(yè)利用造假獲取高技術(shù)企業(yè)資質(zhì)以享受稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象層出不窮。而除了三年期滿后的復(fù)審之外，認(rèn)定機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對(duì)該造假行為進(jìn)行查處，這或是高新技術(shù)資質(zhì)造假泛濫的原因之一。

記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，包括西隴化工（002584）在內(nèi)的多家上市公司，都曾因高新技術(shù)資質(zhì)認(rèn)定涉嫌造假而受到質(zhì)疑。

西隴化工招股書顯示，2008年12月，西隴化工及其全資子公司汕頭市西隴化工廠有限公司、四川西隴化工有限公司（以下簡(jiǎn)稱四川西隴）被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，有效期3年，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

但西隴化工在研發(fā)費(fèi)用方面的投入不合規(guī)定。公司2008年、2009年、2010年三年的營(yíng)業(yè)收入分別為88197.80萬(wàn)元、76670.51萬(wàn)元、116415.53萬(wàn)元，同期研發(fā)經(jīng)費(fèi)分別為1527.62萬(wàn)元、1893.92萬(wàn)元、2653.36萬(wàn)元，研發(fā)投入占營(yíng)業(yè)收入比例分別為1.99％、2.15％、2.28％。該項(xiàng)條件未達(dá)到“最近一年銷售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3％”的相關(guān)規(guī)定。

此外，四川西隴于2008年1月21日受到成都市工商部門的處罰。按規(guī)定，受到有關(guān)部門處罰的企業(yè)，應(yīng)取消其高新技術(shù)資格。

2011年8月19日上市的星星科技（300256），于2009年12月25日被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，事實(shí)上，其高等學(xué)歷人員占比和研發(fā)人員占比兩個(gè)方面均達(dá)不到政策標(biāo)準(zhǔn)，高新技術(shù)企業(yè)的頭銜名不副實(shí)。

不僅是在高新企業(yè)的認(rèn)定上造假，也有東湖高新等公司在不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的情況下，仍享稅收優(yōu)惠，后均被查處，并補(bǔ)繳稅款。

其中，東湖高新公告稱，審計(jì)署認(rèn)定公司2007年不具備高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，2008年、2009年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占銷售收入的比例均未達(dá)到60％的規(guī)定比例，不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)補(bǔ)繳已享受優(yōu)惠的減免的企業(yè)所得稅稅款?；诖耍瑬|湖高新已補(bǔ)繳2008年和2009年所得稅稅款1774.4萬(wàn)元及滯納金490.27萬(wàn)元。

此外，華映科技（000536）、精藝股份（002295）等也由于人員指標(biāo)或科研人員比例未達(dá)到高新企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等，最終被追繳稅款。

湖北省科技廳高新企業(yè)認(rèn)定辦公室一工作人員告訴記者，高新企業(yè)資質(zhì)都是企業(yè)自行申請(qǐng)，再由認(rèn)定機(jī)關(guān)核實(shí)認(rèn)定。獲得高新認(rèn)定的企業(yè)必須三年進(jìn)行一次復(fù)審，不合格的將被取消認(rèn)定。

認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)在收稅時(shí)，是否需要對(duì)其進(jìn)行核查呢？

上述工作人員表示，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是參與高新企業(yè)認(rèn)定的成員單位，也有通過(guò)高新企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)名單，征稅時(shí)，一般就參照該名單。但審計(jì)署有時(shí)會(huì)對(duì)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行檢查，對(duì)已經(jīng)不合格但仍享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)繳稅款等查處。

記者注意到，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中規(guī)定，首先，享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。

周傳榮告訴記者，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過(guò)程中，沒(méi)有義務(wù)審查對(duì)企業(yè)是否符合高新技術(shù)資格，如果接到舉報(bào)或發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核，而很難主動(dòng)查處企業(yè)造假行為。

早在2008年，國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義就在向全國(guó)人大常委會(huì)提交的審計(jì)報(bào)告中披露了虛假高新企業(yè)逃稅情況。在當(dāng)時(shí)審計(jì)署抽查的享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè)中，有85戶不符合條件，這些企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠達(dá)到36.31億元。

高新企業(yè)和軟件企業(yè)造假不是冰山一角，很可能大面積存在。人們不禁擔(dān)心，在A股上市公司中，哪些企業(yè)“偽高新”、“偽軟企”更有可能成為下一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)釋放點(diǎn)呢？

根據(jù)“高新企業(yè)”、“軟件企業(yè)”的條件及各家公司在招股書中反映出來(lái)的情況，記者重點(diǎn)分析了以下的高新企業(yè)和軟件企業(yè)，統(tǒng)計(jì)出部分稅收高危企業(yè)。這些企業(yè)雖然不一定會(huì)出現(xiàn) “逃稅風(fēng)波”，但其風(fēng)險(xiǎn)值得市場(chǎng)警惕。

2008年，露笑科技獲得了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，所得稅率從25％降至15％。不過(guò)，記者發(fā)現(xiàn)，公司多項(xiàng)指標(biāo)與認(rèn)定要求不符。

在員工方面，露笑科技大專和大學(xué)及以上學(xué)歷的員工合計(jì)為總員工數(shù)的10.57％。這一數(shù)字與認(rèn)定辦法要求的“30％以上”相去甚遠(yuǎn)；

研發(fā)費(fèi)用方面，露笑科技2008年~2010年銷售收入總額依次為123104.63萬(wàn)元、136912.79萬(wàn)元、269606.08萬(wàn)元。以露笑科技根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》提供的研發(fā)總費(fèi)用3239.26萬(wàn)元、3895.07萬(wàn)元、6531.9萬(wàn)元計(jì)算，研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例依次為2.63％、2.84％、2.42％，全部不符合高新企業(yè)3％的認(rèn)定要求。

專利方面，截至招股說(shuō)明書簽署日，露笑科技共擁有3項(xiàng)專利，其中發(fā)明專利2項(xiàng)，實(shí)用新型專利1項(xiàng)。雖然上述專利申請(qǐng)日期最早可追溯到2006年8月，但真正取得專利資格的日期最早為2010年10月。也就是說(shuō)，在公司申請(qǐng)高新企業(yè)的2008年，公司是沒(méi)有專利技術(shù)的。

需要注意的是，2008年，公司及其子公司分別向控股股東露笑集團(tuán)受讓了6個(gè)和2個(gè)專利技術(shù)。但事實(shí)上，露笑科技受讓的6個(gè)專利與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，且在受讓的同時(shí)也允許露笑集團(tuán)繼續(xù)無(wú)償使用。這與認(rèn)定條件中的“獨(dú)占許可”相違背；另外，耐高溫復(fù)合鋁線 （鋁芯電磁線）在2008年時(shí)的銷售收入只占總收入的15.32％，認(rèn)定辦法要求對(duì)“主要產(chǎn)品（服務(wù)）”的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，公司的主要產(chǎn)品顯然應(yīng)該是占收入比82.85％耐高溫復(fù)合銅線，而不是鋁線。

2008年12月，夢(mèng)潔家紡?fù)ㄟ^(guò)湖南省科學(xué)技術(shù)廳的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，有效期至2010年12月31日。不過(guò)，其高新資質(zhì)存在疑點(diǎn)。

員工方面，截至2009年底，公司工程技術(shù)人員為115人，占比7.87％，不到10％的認(rèn)定要求；此外，公司大專和本科及以上學(xué)歷人員為388人，合計(jì)占總員工數(shù)的26.55％，與30％的“紅杠”不符；

研發(fā)費(fèi)用方面，公司沒(méi)有給出實(shí)際數(shù)據(jù)。但公司2007年~2009年的管理費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例依次為3.14％、3.36％、3.77％，剛剛超過(guò)“不低于3％的要求”。

公司寫明“公司管理費(fèi)用主要是由管理人員工資和研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成”。如果減去管理人員的工資，研發(fā)費(fèi)用能達(dá)到銷售收入的3％以上嗎？

2008年11月，主營(yíng)飼料、肉品、種豬等的生產(chǎn)與銷售的唐人神被評(píng)定為高新技術(shù)企業(yè)，2008~2010年度減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

招股書中，唐人神披露信息非常完整，不符合之處也一目了然。

在員工方面，公司2008~2010年研發(fā)、技術(shù)人員分別占當(dāng)期員工數(shù)的5.8％、5.34％、5.26％，這與10％的要求完全不符。

在研發(fā)費(fèi)用方面，公司2008年~2010年研發(fā)經(jīng)費(fèi)占營(yíng)業(yè)收入比重分別只有1.38％、1.08％、1.15％，與至少3％以上的要求相去甚遠(yuǎn)。

金禾實(shí)業(yè)的業(yè)務(wù)分基礎(chǔ)化工、精細(xì)化工兩塊，截至2010年的收入占比為69.49％和27.55％。記者發(fā)現(xiàn)，公司員工情況、研發(fā)費(fèi)用情況從表面看都是達(dá)標(biāo)的。但是，公司在專利技術(shù)上的達(dá)標(biāo)上，存在疑點(diǎn)。

招股書顯示，金禾實(shí)業(yè)共5項(xiàng)發(fā)明專利和2項(xiàng)外觀設(shè)計(jì)專利，5項(xiàng)發(fā)明專利中有3項(xiàng)屬于麥芽酚技術(shù)，兩項(xiàng)是安賽蜜技術(shù)。

記者注意到，2010年，公司甲基、乙基麥芽酚產(chǎn)品的銷售收入合計(jì)為17.69％，安賽蜜產(chǎn)品的收入為9.8％，兩類有專利技術(shù)的產(chǎn)品合計(jì)占收入比只有27.49％。

2008年9月，康盛股份被浙江省科學(xué)技術(shù)廳、浙江省財(cái)政廳、浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2009年3月被國(guó)家科技部認(rèn)定為火炬計(jì)劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)。

然而，令人疑惑的是，這樣一家重點(diǎn)高新企業(yè)不知是怎么評(píng)上的。

在員工方面，截至2009年底，公司技術(shù)研發(fā)人員218人，占總員工數(shù)的6.41％，這與高新企業(yè)10％的要求尚有距離；公司大專以上學(xué)歷人員合計(jì)366人，占比10.76％，這與高新企業(yè)“30％以上”的要求差距很大。

值得注意的是，2007年~2009年，公司研發(fā)投入為3.32％、3.18％、3.16％，均勉強(qiáng)達(dá)標(biāo)。

目前超過(guò)六成的A股上市公司享受著各種各樣的稅收優(yōu)惠。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，目前A股上市公司中，所得稅率低于25％的公司共1443家

（不考慮統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不全的情況），占全部2282家A股企業(yè)的63％。

上市公司享受的稅率優(yōu)惠大致分為五種。

數(shù)據(jù)顯示，所得稅零征收的企業(yè)有22家。記者發(fā)現(xiàn)，這類企業(yè)多從事農(nóng)業(yè)，這與國(guó)家扶持農(nóng)業(yè)的政策有關(guān)。

除了農(nóng)業(yè)股，炙手可熱的部分文化傳媒股也享受零征稅。

比如中南傳媒招股書顯示，不在 “文化體制改革試點(diǎn)地區(qū)”的文化企業(yè)可免征企業(yè)所得稅。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》，上述免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策延長(zhǎng)5年，至2013年12月31日。

華銳風(fēng)電招股書顯示，由于公司屬于在北京市海淀區(qū)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)注冊(cè)的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)國(guó)務(wù)院審批的《北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)暫行條例》，公司自設(shè)立之日起減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅，且執(zhí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。2010年12月31日之后，經(jīng)稅務(wù)部門和北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定部門復(fù)核，如仍認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，公司2011年的所得稅稅率將仍為7.5％。

西部大開(kāi)發(fā)等政策也可使企業(yè)所得稅享受征稅優(yōu)惠。內(nèi)蒙君正招股書顯示，公司享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅率為15％，2007年~2008年免征所得稅，2009年~2011年所得稅減半計(jì)征。

10％征稅，這種情況發(fā)生在軟件企業(yè)身上。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署下發(fā)的《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》，國(guó)家發(fā)改委、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅 [2008]1號(hào)）的規(guī)定，國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

這類上市公司獲得優(yōu)惠的主要原因是外商企業(yè)等享受所得稅減半征收。

比如九牧王，由于公司系外商投資企業(yè)，依照相關(guān)政策規(guī)定，自2008年起享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠，其中2008年度~2009年度為免稅期，2010年度~2012年度為減半征收，實(shí)際適用稅率為12.5％，自2013年度起公司將適用25％的所得稅稅率。

這一情況是稅費(fèi)優(yōu)惠中最常見(jiàn)的，即針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)。換句話說(shuō)，上市公司中近一半是高新企業(yè)。高新企業(yè)的認(rèn)定期一般為3年，3年后需重新申報(bào)高新企業(yè)資質(zhì)，才能享受15％的所得稅優(yōu)惠稅率。

比如五洲交通。根據(jù)桂發(fā)【2008】61號(hào)文規(guī)定，公司自2008年1月1日起至2010年12月31日免繳屬于地方部分的企業(yè)所得稅。綜上，該公司自2008年1月1日起至2010年12月31日?qǐng)?zhí)行9％的企業(yè)所得稅稅率；

比如保利地產(chǎn)。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》文件的有關(guān)規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。保利地產(chǎn)的所得稅2009年按20％稅率執(zhí)行，2010年按22％稅率執(zhí)行，2011年按24％稅率執(zhí)行，2012年按25％稅率執(zhí)行。